Каждый субъект предпринимательства имеет в своем распоряжении определенное количество активов. Анализ объема, структуры и состояния активов позволяет определить финансовую устойчивость компании и её рыночную стоимость. Под термином «активы» следует понимать имущество компании, включая финансовые средства и нематериальные ценности. Довольно часто можно услышать о термине «совокупное число активов». Этот термин используется для описания общего имущества компании, использующегося для получения дохода. Все имущество компании можно разделить на несколько категорий, которые указываются в разных разделах баланса и финансовой отчетности. В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос, что такое внеоборотные активы и каково их предназначение.

Что такое активы

Как уже было сказано выше, активы предприятия - это материальные и нематериальные ценности компании. Термин «чистые активы» обозначает собственный капитал, который является разницей между денежными обязательствами компании и активами. Важно обратить внимание, что величина активов оказывает существенное влияние на размер налогообложения . Существует несколько специальных режимов налогообложения, выбор которых позволяет устранить влияние активов на размер налогооблагаемой базы. Следует обратить внимание на то, что бухгалтеру компании все равно необходимо вести учет материальных и нематериальных ценностей компании, которые указываются в балансе. Данный шаг необходим для того, чтобы иметь возможность перейти на общий режим уплаты налогов. Все имущественные ценности компании можно разделить на две группы: внеоборотные и оборотные активы.

К оборотным фондам относят то имущество, что используются компанией в течение одного производственного цикла. Расходы на приобретение данного имущества перекрываются благодаря реализации готовой продукции. В категорию оборотных активов входят производственное сырье, финансовые средства, хранящиеся на расчетном счете, краткосрочные инвестиции и расходные материалы. Внеоборотные активы – это то имущество, что используется компанией в течение длительного отрезка времени. Как правило, срок окупаемости таких активов составляет более года. Важно обратить внимание, что данное имущество переносит свою цену в реализующуюся продукцию только частично.

Внеоборотный фонд компании имеет большое значение в расчетах значения налогооблагаемой базы. Данный вид имущества отражается в финансовой отчетности. Внеоборотные активы предприятия – это своеобразный комплекс, состоящий из следующих фондов:

• финансовые;
• основные средства;
• нематериальные;
• прочие внеоборотные фонды.

Разновидности внеоборотных активов

Для начала давайте рассмотрим финансовый вид активов. К данному типу внутренних фондов относятся долгосрочные инвестиции, которые подразделяются на несколько основных групп. В первую группу входят депозитные сертификации и облигации, имеющие длительный срок погашения. Данный вид инвестиций используется с целью распределения свободных финансовых средств в различные проекты, для получения дохода, в процентном соотношении к сумме вложения.

Ценные бумаги, приобретенные в ООО, ОАО и ЗАО и других организациях. Одной из целей данного приобретения является получение контроля над сторонними компаниями. Приобретенные ценные бумаги приносят прибыль за счет дивидендных выплат. Нередко, предприниматели идут на такой шаг для того, чтобы получить контроль над процессом поставки производственного сырья. Помимо этого, приобретение акций ООО позволяет наладить собственную систему сбыта готовой продукции.

Также к этой статье относятся различные займы и кредиты, выданные сторонними компаниями. Финансовые обязательства позволяют получить не только доход, но и увеличить финансовое благополучие компании за счет повышения производственной мощности.

Прочие внеоборотные активы включают в себя издержки предпринимателя, связанные с организацией бизнеса. Одним из примеров данной статьи расходов являются траты на подготовку документов, передаваемых ФНС для регистрации компании. Как правило, данный вид расходов вносится в уставной фонд компании. Важно обратить внимание, что некоторые фонды из данной категории не отражаются в балансе. К таким фондам можно отнести авторские права и деловую репутацию компании.

Прочие внеоборотные активы в балансе – это производственные издержки, что отображаются в строке под номером 1190. Важно обратить внимание на то, что данные расходы должны соответствовать ряду строгих критериев. В первую очередь, их срок обращения должен составлять более одного года. Во-вторых, данные издержки не должны относиться к другим классификациям.

Материальные и внеоборотные активы образуют основной фонд компании. К данной группе относятся недвижимость, находящаяся в собственности компании, а также земельные участки. К данной статье можно причислить производственную технику, транспортные средства, мебель, инвентарь и другие материальные ценности, которые используются более одного года. Также в категорию основных средств компании входят имущественные ценности компании, переданные в долгосрочную аренду. Важно обратить внимание на то, что к данной категории относятся лишь те объекты, что имеют определенную стоимость . Помимо этого, их стоимость должна быть не менее десяти тысяч рублей.

Предметы со стоимостью менее 10 000 рублей входят в категорию «малоценного» имущества. Подобные активы учитываются в строке баланса как оборотный фонд, имеющий вид материального запаса. Также следует отдельно упомянуть о том, что при расчете стоимости земельных участков учитывается цена согласно кадастру или заключенному договору на их покупку. Расчет стоимости зданий и строительных сооружений основывается на стоимости строительных работ или цене приобретения данных объектов.

Нематериальные внеоборотные активы - это активы, стоимость которых сложно определить. На этом разделе баланса следует остановиться более подробно, из-за ширины данной группы. К данной строке можно причислить:

1. Право на использование земельного участка.
2. Лицензию на выпуск определенного типа продукции или оказание услуг.
3. Программное обеспечение (В том случае, если программное обеспечение разработано сторонним специалистом, следует учитывать стоимость приобретения ПО).
4. Товарные знаки и другие патенты.

Также следует сказать о том, что расходы, связанные с проведением научных исследований, подготовкой кадров и созданием производственных образцов - не относятся к рассматриваемой категории. Данные траты должны быть включены в отчетность за тот временной отрезок, в течение которого были понесены расходы компанией. Важно обратить внимание на то, что процесс постановки на учет подобных расходов имеет множество тонкостей и нюансов . Довольно часто контролирующие органы задают вопросы, посвященные цене купленных товарных знаков и патентов.

Патенты имеют четко установленный срок действия, на протяжении которого осуществляется его защита. Как правило, данный срок приравнивается к двадцати годам. Стоимость патента прямо пропорциональна его возрасту. Это означает, что патенты, зарегистрированные более десяти лет назад, имеют невысокую стоимость в сравнении с новыми. На стоимость патента также влияет уровень его известности. Чаще всего данное обстоятельство наблюдается в фармацевтической сфере.

Отдельно следует выделить охраняемые объекты интеллектуальной собственности – ноу-хау. Ноу-хау или секрет производства имеет безграничный срок действия и часто становится объектом промышленного шпионажа. Как показывает практика, ноу-хау значительно надежнее патента, благодаря трудному процессу воспроизведения подобной продукции. Для примера разберем ситуацию, в которой компания разработала собственную методику изготовления полиэтилена.

Данная технология должна быть запатентована. Однако сам продукт, изготовленный по новому методу, не имеет отличия от тех изделий, что изготавливаются по общепринятой методике. Это позволяют конкурирующим производителям использовать описание методики в своих целях. Важно обратить внимание, что данный процесс невозможно контролировать.

Наличие ноу-хау в патенте позволяет изъять часть важной информации из общего доступа, благодаря данному шагу, конкурирующие производители не смогут воспроизвести продукцию, что в несколько раз увеличит цену самого патента.

Определение стоимости внеоборотных фондов

В разговоре о том, что такое внеоборотные активы, что к ним относится и как определить их стоимость, необходимо уделить особое внимание последнему вопросу. Как правило, стоимость данных фондов изменяется под воздействием различных факторов. Среди внутренних факторов следует выделить влияние амортизационных расходов и реконструкции объектов. Внешних факторов значительно больше и далеко не все из них можно учесть во время анализа. Для примера представим предприятие, имеющее в собственности земельный участок. Развитие инфраструктуры города может привести к увеличению стоимости данного актива за счет строительства поблизости новых дорог, веток метро и других объектов.

Балансовая цена данных фондов обесценивается за счет увеличения уровня инфляции. В этом случае, предпринимателю необходимо произвести переоценку стоимости внеоборотных средств. Переоценка внеоборотных активов в балансе – это сложная процедура, где потребуется учитывать все внешние факторы, которые могут оказать влияние на стоимость объекта. Следует отметить, что проведение подобной процедуры может привести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости объектов. В качестве примера можно привести стоимость на компьютерную технику. Благодаря техническому прогрессу появляются новые модели, что приводит к снижению стоимости устаревших изделий. Это означает, что стоимость техники может упасть до нуля задолго до окончания амортизационного срока.

Информация о внеоборотных активах является одной из важнейших составляющих бухгалтерского баланса. В статье расскажем, что такое внеоборотные активы предприятия, какова их структура, каков порядок отражения информации об активах в балансе и учете, а также ответим на часто задаваемые вопросы по теме.

Понятие внеоборотных активов

Основополагающим принципом структуры баланса компании является его деление на активы и пассивы. Предприниматели, бухгалтера, а также те, кто хоть немного связан с коммерческой деятельностью, знают, что сумма активов фирмы всегда равна показателю пассивов. Но в тоже время не все знают, что сумма активов состоит из оборотных и внеоборотных фондов, которые, в свою очередь, также имеют собственную структуру и классификацию.

Что же такое внеоборотные активы и чем они отличаются от оборотных. Каждый из активов принадлежит компании и находится в ее распоряжении. При этом компания вправе использовать (оплачивать товары за счет денежных средств, производить продукцию на оборудовании, т.п.) или не использовать актив (материалы в запасе, здание на консервации). И в каждом из перечисленных случаев факт использования актива не является критерием для причисления его к оборотным или внеоборотным.

Принципиальное различие каждого из этих понятий состоит в его сути, а именно в показателе ликвидности, или оборотности. Чем ближе актив к наивысшему показателю ликвидности, тем очевиднее его причисление к оборотным. Если актив не ликвиден, то он считается внеоборотным.

Критерии оборотности активов

Существует несколько критериев определения оборотности актива, на основании которых можно причислить объект к группе необоротных активов. Итак, актив признается внеоборотным на основании следующих требований:

• Компания планирует использовать объект более 12 месяцев.

Пример 1. АО «Статус» приобрел копировальный аппарат, срок полезного использования которого – 5 лет.

• Объект используется сроком более 1-го операционного цикла.

Пример 2. Завод «Знамя» приобрел оборудование для изготовления продукции. Полный цикл производства – 14 месяцев.

• Фирма имеет дебиторскую задолженность, срок погашения которой – более 12 месяцев.

Пример 3. АО «Монолит» оплатил подрядчику аванс на строительные работы, срок исполнения которых наступит по истечению 18 месяцев с момента перечисления предоплаты.

• Займы и кредиты, которые предоставлены компанией в пользу других лиц/организаций. Срок возврата займа составляет более 12 месяцев.

Пример 4. Кредитная компания «Друг» предоставила заем со сроком возврата – 1,5 года.

Если объект не удовлетворяет вышеперечисленным критериям, то его можно отнести к категории оборотных активов.

Внеоборотные активы: состав и структура

Внеоборотные активы подразделяются на 4 основные группы, каждая из которых имеет свою структуру. Обобщенную информацию о видах и структуре внеоборотных объектов представим в виде таблицы.

Отражаем активы в балансе и учете

Основанием для отражения информации об активах в балансе являются данные бухучета. Ниже мы расскажем об основных правилах отражения внеоборотных активов в учете и балансе.

Проводки по учету активов

Объекты внеоборотных активов, поступающие к учету компании, признаются вложениями и отражаются по Дт счету 08. Читайте также статью: → « ». В зависимости от вида поступившего объекта, формой могут использоваться следующие синтетические счета:

• при покупке земли в учете следует отражать проводку по Дт 08.1;
• поступившие объекты лесного, водного хозяйства, недра учитываются по Дт 08.2;
• при строительстве ОС (как собственными силами, так и с привлечением подрядчиков) в учете отражается запись по Дт 08.3;
• стоимость активов, приобретенных за плату, отражается по Дт 08.4 (ОС) и Дт 08.5 (НМА);
• организации с/х для учета вложений используют счета 08.6 и 08.7;
• стоимость научных разработок и исследований учитывается по Дт 08.8.

В общем порядке стоимость вложений в активы формируется проводкой:

• Дт 08 Кт 02, 70, 69…

В случае если речь идет о списании актива (например, отражение расходов на поисковые активы в связи с их бесперспективной добычей), то в учете следует сделать запись:

• Дт 91.2 Кт 08.

При вводе актива в эксплуатацию в учете отражаются следующие записи:

• Для зданий, оборудования, техники, транспорта:

Дт 01 Кт 08.

• Для ПО, лицензий, патентов:

Дт 04 Кт 08.

• Для имущества, приобретенного для сдачи в платное пользование:

Дт 03 Кт 08.

• Предоставление займа соответствует записи:

Дт 50 (51, 52,) Кт 58.

Как отразить внеоборотные активы в балансе

На основании данных бухучета информация о внеоборотных активах отражается в балансе компании. Данные следует указывать в соответствующем разделе (разд. І) в разрезе видов активов:

• стр. 11-10 – НМА;
• стр. 11-20 – исследования и разработки;
• стр. 11-30 – ОС;
• стр. 11-40 – вложения в матценности;
• стр. 11-50 – финансовые вложения;
• стр. 11-60 – отложенные налоговые активы;
• стр. 11-70 – прочие внеоборотные активы.

Показателями для внесения в баланс являются суммы остатков активов, отраженные на соответствующих синтетических счетах. Итог по разделу отражается в строке 11-00.

Анализ и управление внеоборотными активами предприятия

Анализ стоимости, состава и структуры внеоборотных активов осуществляется на основании данных бухучета и отчетности. В частности, информация на синтетических счетах учета отражает:

• стоимостные показатели активов (итоговое сальдо по счетам);
• структуру активов (сальдо по субсчетам);
• объем операций с объектами (обороты по счетам).

На основании раздела 1 балансе можно проанализировать структурные и стоимостные показатели активов на отчетную дату. Аналитическая информация является основанием для действий по контролю и управлением активами:

• Завышенный показатель стоимости ОС (строка 11-30 в балансе) при низком уровне производства дает основание для проведения инвентаризации. После детального анализа состава ОС руководство может принять решение о продаже ОС, а также ликвидации морально изношенных объектов.
• Данные по счету 08.8, а также информация в строке 11-20 позволяет проанализировать расходы на разработку активов.

Если показатели расходов значительно превышают предполагаемый доход, то для организации целесообразно прекратить разработку и списать сумму затрат в состав расходов.

• Возможна ситуация, когда компания не предоставляет имущество в аренду, но при этом имеет значительную сумму вложений в матценности (строка 11-40). В таком случае компании следует проанализировать причины прекращения арендной деятельности, провести работы по ее восстановлению. Также по решению руководства активы могут проданы.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. На балансе АО «Контур» числиться дебиторская задолженность в сумме 12.380 руб. – долг АО «Квант» по оплате за товар. Согласно договору, срок оплаты за товар наступает через 8 месяцев после отгрузки. При этом контрагент (АО «Квант») не имеет признаков надежности и платежеспособности. Является ли сумма дебиторской задолженности «Кванта» оборотным активом?

При определении ликвидности актива следует принимать во внимание не только критерии возврата, предусмотренные договором (в данном случае – 8 месяцев), но и другие объективные факторы. Если, по мнению «Контура», должник не погасит задолженность в течение 12 месяцев, то актив может быть переведен в состав внеоборотных. Основание для перевода – протокол решения правления «Контура».

Вопрос №2. Исследовательское бюро «Прогресс» собственными силами проводит разработку с целью создания полезной модели оборудования. По итогам исследований «Прогрессом» получен патент на модель. Расходы на разработку составили 704.880 руб. Как в учете «Прогресса» следует отразить операции с внеоборотным активом?

Расходы на разработку «Прогрессу» необходимо накапливать на счете 23 (Дт 23 Кт 70, 69, 10, 02…). Читайте также статью: → « ». По окончанию работ сумму расходов следует перенести на счет вложений (Дт 08.8 Кт 23). После получения патента и госрегистации, права на модель отражаются в составе НМА (Дт 04 Кт 08.8).

Вопрос №3. АО «Курс» является собственником инвестиционного актива – объекта незавершенного производства. Можно ли отнести объект в состав внеоборотных активов?

«Курс» может учитывать объект в качестве внеоборотного актива при выполнении следующих условий:

• завершение производства объекта осуществиться не ранее, чем через 12 месяцев;
• по окончанию производства объект будет иметь все признаки внеоборотного актива.

Оборотные активы — активы, которые предназначены к использованию в течение короткого срока (до 12 месяцев).

К оборотным активам относятся: Запасы, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения, Денежные средства и денежные эквиваленты и т.д.

Оборотные активы называют еще как «оборотные средства».

Термин "Оборотные активы" на английском языке — current assets.

Все активы в бухгалтерском учете подразделяются на оборотные и внеоборотные. Нормативные документы не определяют значение этих терминов, но определяют список активов, которые в них включаются. Из списка внеоборотных активов можно сделать вывод, что к внеоборотным относятся активы, предназначенные для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы относятся к оборотным.

К оборотным активам , к примеру, относятся: Запасы, Дебиторская задолженность, Финансовые вложения, Денежные средства и денежные эквиваленты и т.д.

Подразделение на эти две категории имущества важно с экономической точки зрения. Так, оборотные активы можно быстро перевести в денежные средства. Чем больше доля оборотных активов, тем выше ликвидность организации.

Оборотные активы в бухгалтерском балансе

Деление активов организации на оборотные и внеоборотные отражено в Бухгалтерском балансе. Так, левая сторона баланса, именуемая Актив, отражает все активы, принадлежащие организации. Актив состоит из двух разделов «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

К Оборотным активам относятся:

1) Запасы

Запасы — активы в виде сырья и материалов, товаров для продажи и т.п.

2) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — налог на добавленную стоимость, принятый к учету по приобретенным ценностям, который подлежит вычету при наступлении дополнительных условий.

3) Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — задолженость должников (дебиторов) перед организацией (кредитором).

4) Финансовые вложения

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) — государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и т.д., срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.

5) Денежные средства и денежные эквиваленты

Денежные средства — денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Денежные эквиваленты — высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

6) Прочие оборотные активы

К таким оборотным активам могут относиться, к примеру, недостающие или испорченные материальные ценности, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).

Финансовый анализ оборотных активов

Собственные оборотные средства

Для финансового анализа используют показатель Собственные оборотные средства.

Собственные оборотные средства (Рабочий капитал) — разница между оборотными активами организации и ее краткосрочными обязательствами.

Показатель СОС используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по краткосрочным обязательствам, реализовав все свои оборотные активы. Чем больше собственные оборотные средства организации, тем она более финансово устойчива. Отрицательный показатель СОС говорит о потенциальных финансовых рисках для организации.

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности — процентное отношение краткосрочных активов организации к ее краткосрочным обязательствам.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение этого коэффициента 200%. В этом случае, компания может покрыть все свои краткосрочные обязательства и у нее останутся ликвидные средства для осуществления своей деятельности.

Оборотные активы в праве

В статье 656 Гражданского кодекса России, которая регулирует Договор аренды предприятия, указываются категории имущества, относящиеся к оборотным средствам:

«По договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, арендодатель обязуется предоставить арендатору за плату во временное владение и пользование земельные участки, здания, сооружения, оборудование и другие входящие в состав предприятия основные средства, передать в порядке, на условиях и в пределах, определяемых договором, запасы сырья, топлива, материалов и иные оборотные средства , права пользования землей, водными объектами и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями и оборудованием, иные имущественные права арендодателя, связанные с предприятием, права на обозначения, индивидуализирующие деятельность предприятия, и другие исключительные права, а также уступить ему права требования и перевести на него долги, относящиеся к предприятию».

К внеоборотным активам относятся:

1) Нематериальные активы

Нематериальные активы — учитываемые в бухгалтерском учете исключительные права на Объекты интеллектуальной собственности (программы для ЭВМ, базы данных, товарные знаки и т.д.).

2) Результаты исследований и разработок

Результаты исследований и разработок — затраты организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат, но не относящиеся к нематериальным активам.

3) Нематериальные поисковые активы

Нематериальные поисковые активы — используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, не имеющие материально-вещественную форму.

4) Материальные поисковые активы

Материальные поисковые активы — используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых поисковые затраты, имеющие материально-вещественную форму: а) сооружения (система трубопроводов и т.д.); б) оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.); в) транспортные средства.

5) Основные средства

Основное средство — средство труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства.

6) Доходные вложения в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности — основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

7) Финансовые вложения

Финансовые вложения — государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций и т.д., срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев.

8) Отложенные налоговые активы

Отложенный налоговый актив — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

9) Прочие внеоборотные активы

Подробнее: Внеоборотные активы

Дополнительно

Материально-производственные запасы

На пополнение оборотных средств

Неликвидные активы — активы, которые не могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Ликвидные активы — активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.

Денежные средства занимают незначительный удельный вес в структуре оборотных активов. За год их величина и доля снизились, что говорит о достаточно низком уровне абсолютной ликвидности активов.

В процессе анализа выявлено, что собственных источников было недостаточно для формирования запасов, а потребность в них полностью покрывалась за счет краткосрочных заемных средств.

Оборотные активы — это…

В основном материальные оборотные активы покрывались за счет привлечения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов, что свидетельствует о высоком финансовом риске. Среди привлеченных источников финансирования преобладают долги поставщикам и бюджету по налогам и сборам.

Перейти на страницу: 1234 56789

Другие статьи

Структурно-инвестиционная политика государства РК
Казахстан занимает территорию в 2,7 млн. кв. км, то есть, по площади приблизительно равен Западной Европе, и является девятой по величине страной в мире. Находясь на перекрестке бывшего Шелкового Пути, являющегося прибыльным торговым путем между Китаем и Западом, Казахстан может стат …

Классификация активов

Активы компании включают в себя стоимостное выражение ресурсов, которыми обеспечивается производственный процесс предприятия. К активам можно отнести:

• Внеоборотные фонды (сооружения, здания, станки и оборудование, транспорт и др.),
• Оборотные фонды (денежные средства, задолженность дебиторов, краткосрочное вложение средств и др.).

Учет активов является обязательным для большинства российских предприятий. Все активы сосредоточены в левой части баланса и разделяются в соответствии с назначением:

• Первый раздел баланса представлен внеоборотными активами (основные средства и нематериальные активы), которые учитываются в соответствии с остаточной стоимостью за вычетом износа (строка 1100 бухгалтерского баланса);
• Второй раздел баланса представлен оборотными средствами, которые напрямую участвуют в процессе производства (строка 1200 бухгалтерского баланса).

Формула среднегодовой стоимости активов по балансу

Для расчета средней суммы активов предприятия за год необходимо сложить величину активов на начало и конец года. Далее эта сумма делится на 2 или умножается на 0,5.

Формула среднегодовой стоимости активов по балансу использует данные бухгалтерской отчетности.

В общем виде формула среднегодовой стоимости активов по балансу выглядит следующим образом:

СА ср = (САнп + САкп) / 2

Здесь СА ср – среднегодовая стоимость активов,

САнп – стоимость активов на начало периода,

САкп – стоимость активов на конец периода (года).

Формула среднегодовой стоимости активов по балансу позволяет провести расчет как по активам предприятия в целом, так и в отдельности по оборотным и внеоборотным активам.

Особенности расчета

Активы предприятия в сумме зафиксированы по строке 1600 бухгалтерского баланса, который составляется бухгалтерами на конец каждого года. Применяя данную формулу, используют показатели по балансу за несколько лет, при этом из баланса за каждый год берется показатель по строке 1600, суммируется и делится впоследствии на 2.

В случае расчетов по оборотным активам формула среднегодовой стоимости активов по балансупотребует информации из 1200 строки баланса. Если же необходим расчет по внеоборотным активам, то бухгалтер использует показатели по 1100 строке бухгалтерского баланса.

Оборотные активы

Использовать показатели нужно аналогичным способом путем нахождения средней стоимости активов и сопоставления данных по балансу за соответствующие годы.

Значение среднегодовой стоимости активов по балансу

Среднегодовая стоимость активов, которая вычисляется аналитиками, используется в дальнейшем при расчете коэффициентов, которыми можно характеризовать состояние и эффективность работы любого предприятия:

• Рентабельность активов,
• Коэффициент оборачиваемости активов и др.

Также показатель применяют в целях нахождения причин, которые привели к изменениям в работе предприятия, и принятия решений в области управления ресурсами.

Показатель среднегодовой стоимость активов может дать более точное понимание величины и стоимости активов, при этом он нивелирует обстоятельства, способные исказить реальную сумму активов.

Если сопоставляются показатели оборачиваемости активов разных предприятий за различные годы, то необходимо провести проверку единообразия оценки среднегодовой суммы активов.

Примеры решения задач

Состав и структура оборотных активов

Под структурой оборотных средствпонимается соотношение отдельных элементов во всей их совокупности.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как она в определенной мере ха­рактеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного про­изводства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлече­ние средств из оборота данного предприятия и использование их Дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли неза­вершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

Поскольку новые материальные ценности (новая стоимость) создаются в процессе производства, то структура оборотных средств (а следовательно, и эффективность их использования) будет тем более благоприятной, чем большая их доля обслуживает сферу производства, т.е. чем больший удельный вес в общей сумме оборотных средств занимают оборотные фонды.

Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин.

1. Специфики предприятия. На предприятиях с длительным

производственным циклом (например, в судостроении) велика доля незавершенного производства; на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов;

2. Качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;

3. Уровня концентрации, специализации, кооперирования, и комбинирования производства;

4. Ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов.

Совет 1: Разница между оборотными и необоротными активами

Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

Важным показателем структуры оборотных средств является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежно-расчетной (Рисунок 1).

Рисунок 1 – Структура оборотных активов предприятия

Таким образом, по экономическому содержанию оборотные активы можно классифицировать на:

— оборотные производственные фонды;

— фонды обращения.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности своей сферы приложения, оборотные фонды и фонды обращения взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Поэтому рост эффективности использования оборотных средств достигается лучшим применением как оборотных фондов, так и фондов обращения. Под составом оборотных средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Элементами оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

— средства, вложенные в производственные запасы;

— средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;

— средства, вложенные в готовую продукцию;

— денежные средства и средства в расчетах.

По степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные (и приравненные к ним) и на заемные.

Наличие собственных и заемных средств в обороте предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

Основные направления повышения эффективности использования оборотных средств

Увеличение доли оборотных активов в имуществе предприятия положительно характеризует его структуру и свидетельствует о рациональности вложения активов.

В составе оборотных средств наибольший удельный вес более 50% занимают запасы, причем за год он увеличился на 2%. Это связано со спецификой производства, требующий создания больших запасов, а также с достаточно длительным циклом производства продукции. Среди запасов высока доля сырья и материалов, которая возросла за год несмотря на снижение их суммы на 5272 тыс.руб.

Величина готовой продукции увеличилась за год на 4272 тыс.руб., а удельный вес на 1%. Это свидетельствует о стабильности сбыта и спроса на продукции и её высоком качестве.

Дебиторская задолженность значительно увеличилась и по сумме и по удельному весу. Вся дебиторская задолженность анализируемого предприятия была краткосрочной и в основном — это долги покупателей. Отрицательным является то, что на начало года просроченная дебиторская задолженность составляла 57,5% от общей величины, однако на конец года она снизилась и составляла 9,2% в общей величине. Это свидетельствует, о несоблюдении покупателями финансово-расчетной дисциплины.

Денежные средства занимают незначительный удельный вес в структуре оборотных активов.

Отличие оборотных активов от внеоборотных

За год их величина и доля снизились, что говорит о достаточно низком уровне абсолютной ликвидности активов.

В целом оборотные средства уменьшились на 26448 тыс. руб., что отрицательно характеризует состояние финансовых ресурсов. За год структура оборотных средств ухудшилась, и является не достаточно рациональной с точки зрения финансового положения предприятия, поскольку наибольший удельный вес занимают низко ликвидные активы- запасы и дебиторская задолженность, которая является просроченной.

Важным направлением анализа является изучение собственных и заемных источников финансирования текущих активов.

Для формирования оборотных средств ОАО НК "Роснефть — Дагнефть" привлекало: собственный оборотный капитал, краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность.

Анализируемое предприятие обладает собственными источниками для формирования оборотных средств, а их величина за год возросла на 16076 тыс.руб., положительно оценивается то, что это произошло в основном за счет увеличения собственного капитала предприятия.

В целом обеспеченность ОАО НК "Роснефть — Дагнефть" собственными источниками для текущей деятельности достаточно высокая, что положительно характеризует финансовую устойчивость предприятия.

В процессе анализа выявлено, что собственных источников было недостаточно для формирования запасов, а потребность в них полностью покрывалась за счет краткосрочных заемных средств. В основном материальные оборотные активы покрывались за счет привлечения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов, что свидетельствует о высоком финансовом риске. Среди привлеченных источников финансирования преобладают долги поставщикам и бюджету по налогам и сборам.

Для оценки эффективности использования оборотных средств анализируют их оборачиваемость. Ускорение оборота средств означает уменьшение потребности в материальных и финансовых ресурсах, способствуют уменьшению затрат на производство, и в конечном счете позволяют увеличить отдачу средств и рентабельность производства.

Перейти на страницу: 1234 56789

Активы – это все имущество компании. Оно может иметь реальную материальную форму (здания, земля, оборудование, материалы, запасы готовой продукции и т.д.), а может и не иметь вещественного выражения (инвестиции, торговые марки, патенты, результаты научных разработок). Но главная особенность — это имущество можно превратить в денежную форму. Не всегда это происходит быстро, иногда с дисконтом, причем немалым.

В бухгалтерском балансе предприятия активы представлены в первом и втором разделах.

Приведенная таблица наглядно показывает, что все имущество любой компании делится на две группы: внеоборотные (ВА) и оборотные (ОА) активы.

К внеоборотным активам относится имущество со сроком использования более 1 года. Это такие виды собственности, как здания, сооружения, земельные участки, результаты НИОКР, долгосрочные инвестиции, нематериальные и прочие активы. Они используются предприятием в течение нескольких производственных циклов, постепенно теряя свою материальную форму.

Оборотные средства, напротив, полностью расходуются в течение одного цикла, обычно в период до 12 месяцев. Затраты на их приобретение включаются в себестоимость произведенной продукции целиком. Сюда же относятся деньги на счетах компании, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года.

Бухгалтерский учет предполагает в качестве основного критерия разделения активов на оборотные и внеоборотные срок их обращения. Все имущество, деньги, инвестиции со сроком использования или погашения более 1 года относятся к внеоборотным, менее – к оборотным.

Важно! Активы со сроком обращения более одного года могут быть включены в состав текущих в случае, если компания считает, что сможет обратить их в денежную форму в короткий срок без серьезных потерь в стоимостной оценке. Это особенно актуально для дебиторской задолженности и некоторых инвестиционных вложений.

Чем отличаются оборотные и внеоборотные активы

Отличие внеоборотных активов от оборотных заключается в нескольких принципиально важных моментах:

1. Срок обращения. Все, у чего он менее 1 года (или соответствует продолжительности одного производственного цикла, если он более 12 месяцев) относится к оборотным средствам, все остальное – к внеоборотным.
2. Ликвидность. Основные средства, как правило, обладают низкой ликвидностью. Для их продажи нужно немало времени. Кроме того, иногда реализация возможна только с существенным дисконтом. Оборотные средства, напротив, можно реализовать быстро и без существенных потерь.
3. Механизм включения стоимости в цену готового продукта. Затраты на приобретение оборотных средств включается в себестоимость сразу и в полном объеме. Стоимость внеоборотных активов переносится постепенно частями в виде амортизации.
4. Источники формирования. Текущие активы должны обеспечивать производственный процесс в течение долгого времени. Продать их быстро очень сложно. Поэтому чаще всего они финансируются за счет собственных средств. Оборотные средства, напротив, характеризуются быстрой оборачиваемостью и высокой ликвидностью. Это позволяет использовать заемные ресурсы для их приобретения.

Финансовая устойчивость: расчет коэффициента соотношения активов

Количественное соотношение оборотных и внеоборотных активов зависит от специфики конкретного производственного процесса. Преобладание оборотных средств характерно для материалоемких производств: например, металлургии, машиностроения, пищевой промышленности. А вот в наукоемкой сфере чаще встречаются компании с относительно небольшой долей текущих активов в бух. балансе.

Формула расчета соотношения активов выглядит следующим образом:

Ксоот. = ОА / ВА

Другими словами, коэффициент показывает, сколько оборотных средств приходится на один рубль основных фондов.

Значение коэффициента соотношения меньше 1 характеризует фондоемкие производства. В этом случае фондоотдача, которая рассчитывается как отношение выручки к стоимостной оценке основных фондов, будет одним из основных показателей эффективности работы предприятия.

Если же коэффициент больше 1, значит оборотные средства превышают внеоборотные, и производство относится к категории материалоемких. Оценка эффективности проводится с использованием коэффициентов оборачиваемости, закрепления и периода оборачиваемости текущих активов.

Важно! Чем больше значение коэффициента соотношения, тем больше в распоряжении предприятия ликвидных активов. Как правило, это свидетельствует о финансовой устойчивости компании.

Однако не стоит забывать о том, что оптимальное соотношение активов, в первую очередь, зависит от специфики работы конкретного предприятия. Встречаются примеры, когда руководство компании в погоне за «красивым» и «правильным» значением показателя игнорирует реальное положение вещей в отрасли или на рынках сбыта. Это может весьма плачевно отразиться на показателях рентабельности.

Представим себе небольшую фирму по производству мебели. Цех, в котором расположены станки, руководство арендует. Специфика производства требует существенных запасов сырья и готовой продукции. Очевидно, что значение коэффициента соотношения активов будет достаточно большим.

У руководства предприятия появилась возможность выкупить цех. В случае постановки производственных площадей на баланс компании, значение коэффициента существенно снизится. Следует ли из этого вывод о падении финансовой устойчивости предприятия? Безусловно, нет. Несмотря на то, что недвижимость гораздо менее ликвидна, чем деньги на банковских счетах, заключив сделку на покупку цеха, компания сможет существенно сэкономить на арендных платежах.

Кроме того, размещая производство в арендованном помещении, руководство серьезно рискует остаться без производственных мощностей, если владелец помещения решит расторгнуть договор аренды.

Пассивы – источник формирования активов. Соответственно, сложившееся значение коэффициента накладывает определенные ограничения в том числе и на структуру пассивов компании. Чем ниже соотношение, тем больше должна быть доля собственного капитала и долгосрочных заемных средств. Ресурсы с короткими сроками погашения направляются на формирование текущих активов. Их долю целесообразно увеличивать только тогда, когда значение коэффициента близко к 1 или больше нее.

Анализ соотношения активов и его влияние на деятельность предприятия

Идеальной формулы соотношения оборотных и внеоборотных средств не существует. Однако есть стандартные подходы к проведению анализа динамики коэффициента соотношения.

Увеличение доли текущих активов (рост коэффициента) свидетельствует о:

1. Росте запасов сырья и материалов, что является положительным фактором, если производство увеличилось. В противном случае это может говорить о неэффективном планировании.
2. Увеличении объемов готовой продукции, что может говорить о неэффективной работе подразделений, отвечающих за сбыт.
3. Увеличении суммы дебиторской задолженности. Это скорее отрицательный момент, так как неизбежно приводит к росту просроченной и безнадежной задолженности.
4. Росте краткосрочных финансовых вложений. Повышает финансовую устойчивость. Однако требует эффективного контроля, чтобы не допустить ситуации, когда инвестирование проводится в ущерб основной деятельности компании.
5. Росте остатков денежных средств на счетах компании. В целом фактор положительный, поскольку повышает финансовую устойчивость. Однако избыток свободных денег может говорить о неэффективном планировании.
6. Сокращении объема внеборотных активов. Это может быть как положительным фактором, если, например, компания избавляется от непрофильных активов, так и отрицательным, если предприятие лишается основных фондов в результате аварии, стихийного бедствия или по другим причинам.

Уменьшение значения коэффициента может говорить о:

1. Сокращении объемов производства вследствие как общего ухудшения экономической конъюнктуры, так и возникновения системных проблем на конкретном предприятии.
2. Снижении остатков денежных средств на счетах компании. Тревожный сигнал, свидетельствующий об ухудшении финансового положения.
3. Росте стоимостной оценки основных фондов. Положительный фактор, если такая динамика стала результатом расширения масштабов деятельности предприятия: приобретения новых производственных мощностей, внедрения научных разработок, регистрации торговых марок и т.д. Но бывает и так, что компания наращивает объем внеоборотных активов без необходимого анализа и планирования. В этом случае результатом станет только рост непроизводственных издержек и снижение прибыли.

В целом при прочих равных условиях, рост значения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия, увеличении его финансовой устойчивости. Это положительно сказывается на инвестиционной привлекательности компании. Если же значение коэффициента уменьшилось, руководству необходимо провести тщательный анализ причин, чтобы вовремя принять необходимые управленческие решения.

Читайте также

Информационный обмен между Центральным банком России и зарегистрированными на территории РФ участниками финансового рынка. Новая версия личного кабинета Центробанка и его возможности. Преимущества и недостатки новой версии. Пошаговый алгоритм создания учетной записи

Что такое внеоборотные активы в бухгалтерском учете , что они в себя включают и какой нормативкой регламентируется их отражение? Все эти вопросы будут подробно разобраны ниже.

Состав внеоборотных активов организации и их отличие от оборотных средств

Внеоборотные активы — это имущественные ресурсы предприятия с длительным сроком обращаемости, используемые в процессе производства или коммерческой деятельности.

В отличие от оборотных активов внеоборотные средства имеют долгий срок эксплуатации (более 1 года), участвуют во множественных производственных циклах и переносят свою финансовую стоимость на результат деятельности постепенно. При этом на некоторые из них делаются амортизационные начисления.

В соответствии с ПБУ 4/99 в состав внеоборотных активов включаются:

• нематериальные активы (далее — НМА),
• основные средства (далее — ОС),
• доходные вложения в материальные ценности (далее — МЦ),
• финвложения.

Бухучет внеоборотных активов на предприятии

Для учета операционных движений для каждой группы внеоборотных активов приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н предусмотрен отдельный счет и даны правила их отражения.

Разберем каждую группу внеоборотных активов подробнее.

Бухучет НМА

НМА являются долгосрочным активом (со сроком полезного применения более 1 года) без материально-вещественной формы, используемым предприятием с целью получения финансовой выгоды. Учет НМА регламентируется ПБУ 14/2007.

• Отражение НМА в бухучете производится по стоимости, которая включает в себя сумму затрат, понесенных на его изготовление, приобретение и прочих сопутствующих издержек.
• Организации также необходимо определить предполагаемый период применения актива, который может равняться сроку заключенного на его пользование договора или ожидаемому периоду получения дохода, но не превышать срок существования самого предприятия.
• Также возможен вариант учета НМА с несформированным периодом использования, в этом случае согласно п. 23 ПБУ 14/2007 амортизационные начисления на него не делаются.

ВАЖНО! Предполагаемую продолжительность эксплуатации НМА следует каждый год исследовать на потребность в переоценке. На такую необходимость указывает п. 27 ПБУ 14/2007.

Для отражения НМА в бухучет заносится проводка: Дт 04 Кт 08.

Амортизационные начисления по НМА можно совершать одним из трех существующих методов, описанных в ПБУ 14/2007. Начисления производятся с начала следующего месяца после принятия актива на баланс и продолжаются до его списания или погашения всей стоимости.

Для отражения амортизации в учете используется запись: Дт 44 (20, 23, 25, 26) Кт 05.

При выбытии НМА вся амортизация, начисленная за время его пользования, переносится на общий счет «Нематериальные активы»: Дт 05 Кт 04.

Бухучет ОС

Условия принятия актива в качестве основного средства, а также правила их учета описываются в ПБУ 6/01. В данную категорию относят:

• здания,
• оборудование,
• устройства и приборы, использующиеся в работе,
• транспортные средства,
• скот,
• хозяйственный инвентарь и прочие объекты.

Фиксирование основных средств в бухгалтерии производится по их первоначальной стоимости, которая впоследствии может быть пересмотрена, но не чаще 1 раза в год (п. 15 ПБУ 6/01).

Чтобы принять ОС к учету, необходимо определить их будущий период использования. Делается это на основании Классификации основных средств, введенной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Стоимость ОС заносится в бухучет записью: Дт 01 Кт 08.

Для начисления амортизации используется кредит счета «Амортизация ОС», корреспондирующий со счетами, на которых учитываются расходы на продажу или производство: Дт 44 (20, 23, 25, 26) Кт 02.

Для проведения выбытия основных средств с баланса действующей инструкцией к Плану счетов предусмотрена возможность создания субсчета 1 «Выбытие ОС» к основному счету ОС. В этом случае создаются записи: Дт 02 Кт 01.1, Дт 91 Кт 01.1.

Ознакомиться с нюансами учета ОС в бухгалтерии и начисления амортизации можно в статье .

Бухучет доходных вложений в матценности

Активы в форме доходных вложений включают в себя имущество, приобретенное с целью получения экономической выгоды от предоставления его во временное пользование (ПБУ 6/01).

Запись о доходных вложениях осуществляется на счете 03 по их фактической стоимости бухгалтерской проводкой: Дт 03 Кт 08.

Для отражения амортизации используется счет 02: Дт 44 Кт 02.

Учет списания с баланса доходных вложений производится аналогично основным средствам. Единственное отличие — вместо счета 01.1 используется счет 03.1: Дт 02 Кт 03.1, Дт 91 Кт 03.1.

Бухучет финвложений

В группу финансовых вложений входят долгосрочные инвестиции в различные доходные активы (бумаги денежного рынка, уставный капитал предприятий и пр.). Основы бухгалтерского учета финвложений регулируются ПБУ 19/02.

Отражение финансовых вложений производится так: Дт 58 Кт 52 (50, 51, 75, 76, 80, 91, 98). Корреспондирующий счет зависит от способа и средств взаиморасчета.

Выбытие активов, учтенных на счете 58, оформляется записью: Дт 91 Кт 58.

Итоги

Основная отличительная черта внеоборотных активов — длительный, многоцикличный срок применения. Отражение операций в бухгалтерском учете производится по правилам, предусмотренным приказом № 94н и нормативными ПБУ.